Податкова реформа-2020: що потрібно знати нові про штрафи і відповідальність

Кілька днів тому, 23 травня 2020 року, набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (№ 466-IX). Закон містить багато змін до податкового законодавства, частина з яких уже набула чинності, інша – почне діяти з 1 січня 2021 року.

Зокрема, законом визначено наявність вини суб’єкта як умову притягнення його до відповідальності, що є новелою для українського податкового законодавства. Проте не все так просто як видається на перший погляд. Саме контролюючий орган визначатиме, чи винними були дії або бездіяльність платника податків – чи діяв він добросовісно, розумно та з належною обачністю. Припускаємо, що відсутність вини у своїх діяннях платникам податків доведеться доводити в суді.

До того ж, не завжди відсутність вини буде підставою для звільнення від фінансовою відповідальності. В більшості випадків платник податків все ж заплатить штраф, але в меншому розмірі.

Ще однією новелою є запровадження у податковому законодавстві поняття «обставин, що пом’якшують відповідальність». До таких обставин, зокрема, відносяться:

• вчинення порушення під дією примусу, погрози, матеріальної чи службової залежності;
• вчинення діяння при збігу важких особистих чи сімейних обставин;
• особисте повідомлення платником податків про вчинене правопорушення (крім правопорушень, передбачених ст.ст.123 та 125-1 ПКУ) ;
• інші обставини, визнані такими контролюючим органом.

У разі наявності хоча б однієї підстави для пом’якшення відповідальності, платник податку заплатить штраф у розмірі 50% від встановленого Податковим Кодексом.

Нові штрафи за порушення податкового законодавства:

1. Неподання заяви про взяття на облік у контролюючому органі: самозайнятою особою – 340 грн., повторно протягом року – 680 грн; юридичною особою – 1020 грн., повторно протягом року – 2040 грн.
2. Ведення нерезидентом діяльності без взяття на податковий облік – 100 тис.грн.
3. Неподання, подання з порушенням строків звітності про суми доходів, нарахованих на користь фізичних осіб-платників податків – 1020 грн.; повторно протягом року – 2040 грн.
4. Порушення порядку та строків подання нотаріусом або ріелтером інформації про посвідчення договорів оренди нерухомості – 680 грн. за кожне порушення; за порушення, вчинене повторно, – 1360 грн.
5. Неподання або несвоєчасне подання податкової декларації – 340 грн.
6. Порушення платником податку на додану вартість граничних строків реєстрації податкової накладної – 2% обсягу постачання, але не більше 1020 грн., при реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що звільняються від оподаткування чи оподатковуються за нульовою ставкою.
7. Незберігання первинних документів – 1020 грн., повторно протягом року – 2040 грн.
8. Визначення податкового зобов’язання контролюючим органом – 10% визначеного податкового зобов’язання; таке діяння вчинене умисно – 25% визначеного податкового зобов’язання; вчинене повторно протягом 1095 днів– 50%.
9. Порушення сплати узгодженого грошового зобов’язання:
10. при затримці 30 днів – 5% суми податкового боргу;
11. при затримці більше 30 днів – 10% суми податкового боргу;
12. таке діяння вчинене умисно -25% суми податкового боргу;
13. вчинене повторно протягом 1095 днів – 50% суми податкового боргу.
14. Ненарахування, неутримання, несплата податку у джерела виплати:
15. 10% суми податку, що підлягає перерахуванню;
16. 25%, якщо дії вчинені умисно;
17. 50% за діяння вчинене повторно протягом 1095 днів;
18. 75% за діяння вчинене втретє і більше протягом 1095 днів.

Зростання більшості штрафів, а саме, передбачених ст. 116, 123, 124, 125-1, 126 ПКУ, відбудеться з 1 січня 2021 року.

Проте, вже з 23 травня 2020 року почали діяти штрафи за:

• порушення порядку взяття на облік у контролюючих органах;
• порушення подання інформації про фізичних осіб-платників податків;
• неподання або несвоєчасне подання податквої звітності;
• порушення встановлених строків зберігання документів.

НЬЮЗМЕЙКЕР