Ukrajna Adószolgálata új feltételeket alakít ki azok számára, akik digitális platformokon keresztül keresnek pénzt – az online taxisofőröktől az OnlyFans alkotóiig. Ezzel egy időben a kormány törvénytervezeteket terjeszt elő a banki információkhoz való hozzáférésről és az önálló vállalkozók speciális adózási rendszeréről. Az RBC-Ukrajina hírügynökségnek adott interjújában Leszja Karnauh, az Állami Adószolgálat megbízott vezetője ismertette, hogy hogyan fog kinézni ez a gyakorlatban.
OnlyFans és a „világgyakorlat”
Az ukrán OnlyFans alkotóival kapcsolatos történet akkor kezdődött, amikor az Állami Adószolgálat információkat kapott a brit adóhatóságoktól az ukrán lakosok ezen a platformon szerzett jövedelméről. Leszja Karnauh az RBC-Ukrajina-nek adott interjújában hangsúlyozta, hogy ez nem kifejezetten az OnlyFans elleni „vadászat”, hanem a különböző országok adóhatóságai közötti szokásos automatikus adatcsere, amelyet globális gyakorlatnak nevezett.
Elmondása szerint azok az ukrán rezidensek, akik az OnlyFans-en keresztül kerestek pénzt, és nem vallották be ezt a jövedelmet, adózási értesítéseket-határozatokat kaptak. Az adóhatóság tisztviselői ellenőrizték az információkat, a jövedelem összegének 18%-ban személyi jövedelemadót szabtak ki, és fizetési felszólításokat küldtek. Az Állami Adószolgálat vezetője azt állítja, hogy ezen értesítések címzettjei már teljesítették kötelezettségeiket. Karnauh külön hangsúlyozta: a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodásoknak köszönhetően az alkotók csak abban az államban fizetnek adót, ahol lakóhellyel rendelkeznek. Ha valaki Ukrajnában él, lakcímigazolást kap, és itt vallja be a jövedelmét, akkor nincs további adófizetési kötelezettség egy másik országban.
Az Uklon és Uber taxisofőrök: „egyesek miért fizetnek 18%-ot, mások pedig nem?”
A digitális platformokból származó jövedelem témája nem csak a népszerű tartalmakat érinti. Az Uklon, az Uber és más hasonló online taxiszolgáltatok sofőrjeinek, akik szisztematikusan bevételt szereznek a szállításból, szintén személyi jövedelemadót kell fizetniük – hangsúlyozza az Állami Adószolgálat vezetője az RBC-Ukrajina-nak adott interjújában. Elmagyarázta, hogy ez az állam digitális szolgáltatásokon keresztül szerzett jövedelmek adóztatására vonatkozó általános megközelítésének része.
Karnauh emlékeztet arra, hogy az erre vonatkozó normák szerepelnek a jogalkotási kezdeményezésekben, amelyeket a média már „OLX törvénynek” nevez. Ezeket a dokumentumokat a Pénzügyminisztérium az adóhivatallal közösen dolgozta ki, és jelenleg a parlamenti bizottságok vizsgálják őket. Elmondása szerint a platformokból származó jövedelem megadóztatása közvetlenül összefügg Ukrajna az Európai Unióval és a Nemzetközi Valutaalappal szembeni kötelezettségeivel. A kulcsfontosságú kritérium, magyarázta, nem egy konkrét platform, hanem a jövedelem szisztematikus jellege. Ha valaki rendszeresen biztosít szállítást, és az Uklonon vagy más szolgáltatáson keresztül kap fizetést, az a szerződéses alkalmazotthoz hasonló tevékenységnek minősül az adóhivatal számára.
„Miért fizet egy hivatalosan alkalmazott személy a jövedelme után 18%-os adót, míg egy ugyanazt a funkciót ellátó személy nem?” – kérdezi Karnauh, az online taxis szolgáltatások taxisofőrjeivel kapcsolatos helyzetről beszélve. Pontosította, hogy még ha egy sofőr formálisan nem is a platform partnere, de szisztematikus bevétel van a szállításból, és meghaladja az adómentes minimumot, akkor is köteles bevallani a jövedelmét, és a többlet összegére 18%-os személyi jövedelemadót fizetni.
A digitális platformokról származó jövedelem évi 2000 eurós korlátozásának formájában bevezetendő „engedékenység” ötletével kapcsolatban Karnauh szkeptikus. Példát hozott fel arra az esetre, amikor valaki egyszer elad egy drága terméket, és túllépi a limitet, de nem folytat vállalkozói tevékenységet. Véleménye szerint az adózás szempontjából fontosabb mutató a jövedelem ismételhetősége és rendszeressége, mint az egyszeri tranzakció nagysága.
Az Állami Adószolgálat vezetője emlékeztetett arra, hogy azok számára, akik szisztematikusan a platformokon keresztül dolgoznak, különböző adózási rendszerek léteznek – egy általános rendszer, egy egyszerűsített egységes adózási modell, valamint speciális rendszerek, mint például a Gyija.City vagy a DefenseCity, ha a tevékenység megfelel a követelményeiknek.
A bankszámlákhoz való hozzáférés: pontosan kit akarnak „látni” az adótisztviselők?
Az OnlyFans és az online taxik témájával párhuzamosan aktívan folyik a banki információkhoz való adózási hozzáférés kérdése. Leszja Karnauh az RBC-Ukrajinának adott kommentárjában arról biztosított, hogy nem az összes számla teljes körű felügyeletéről van szó, hanem egy eszközről a kockázatos tranzakciók kezeléséhez.
„Amikor a banki információkhoz való hozzáférésről beszélünk, kizárólag azokról az üzleti vállalkozásokról van szó, amelyeknél kockázati jelek mutatkoznak” – mondta. Példaként említi az úgynevezett „strómanokat”, amikor mások kártyáit illegális sémákra használják, vagy azt a helyzetet, amikor egy vállalkozás magánszemélyek számláira „utal” pénzt, eltitkolva a valós forgalmat. Elmondása szerint a banki adatokhoz való hozzáférés lehetővé teszi annak megtekintését, hogy valójában mennyi pénz mozgott ezeken a számlákon.
Egy másik kockázati csoport, amelyet magánszemélyek és az egyéni vállalkozók hálózatai alkotnak, amelyeken keresztül az üzleti élet felaprózása történik. Az Adószolgálat azt szeretné, ha az ilyen kapcsolatokat pontosan a pénzmozgások alapján is nyomon lehetne követni, és nem csak a hivatalos nyilvántartások alapján. Karnauh hangsúlyozta, hogy a banki információkhoz való hozzáférést az adatok ellenőrzésének és megerősítésének alapjának tekintik, és nem annak lehetőségének, hogy „egyszerűen lássuk, mi van egy személy számláján”.
Ha elfogadnak egy törvényt a digitális platformok megadóztatásáról – teszi hozzá –, a banktitokhoz való hozzáférés nemcsak azt teszi lehetővé az adóhatóságok számára, hogy külföldről szerezzenek adatokat, mint az OnlyFans esetében, hanem azt is ellenőrizzék, hogy a polgárok jövedelme rendszeres-e Ukrajnán belül. Ez fontos az epizodikus átutalások és az adóköteles rendszeres tevékenységek megkülönböztetéséhez.
13232. számú törvényjavaslat és a banktitokkal kapcsolatos vita
Az adóhatóság hatásköreinek kiterjesztése a kormány jogalkotási kezdeményezéscsomagjához kapcsolódik. Az RBC-Ukrajina emlékeztet arra, a Minisztertanács már jóváhagyta és benyújtotta a parlamentnek a 13232. számú törvénytervezetet. A dokumentum különleges adórendszert vezet be a digitális platformokon keresztül dolgozó önálló vállalkozók számára, és meghatározza az ilyen jövedelmekre vonatkozó nemzetközi automatikus információcsere alapjait.
A kormány magyarázata szerint Ukrajna ily módon integrálódik az adózási átláthatóság európai rendszerébe, amely 2023 óta van érvényben az EU-ban.
Ugyanakkor a banktitok kérdése még a kormányon belül is vitákat váltott ki. A Nemzeti Bank kezdetben kategorikusan ellenezte az adóhatóságok számára a számlainformációkhoz való bíróságon kívüli hozzáférést, amint arról az RBC-Ukrajina is beszámolt. A Pénzügyminisztérium az IMF-fel kötött memorandumában megjegyezte, hogy párbeszédet folytat a jegybankkal az ilyen hatáskörök uniós irányelvekkel összhangban történő kiterjesztéséről, és a 2026–2028-as költségvetési nyilatkozatban kinyilvánította szándékát, hogy kibővíti az ilyen hozzáférés alapjait.
Idén március elején a Pénzügyminisztérium hivatalos portálja közzétette annak a törvénytervezetnek a szövegét, amely előírja a digitális szolgáltatásokból származó bevételek nemzetközi automatikus adatcseréjének bevezetését.
Ukrajnában olyan törvény elfogadásának lehetőségét fontolgatják, amely a hazai és a külföldi online platformokat egyaránt adófizetésre kötelezné. Ez azt jelenti, hogy az ilyen szolgáltatásokkal pénzt kereső futároknak, taxisoknak, bérbeadóknak és tartalomkészítőknek be kell vallaniuk a jövedelmüket és be kell fizetniük az erre vonatkozó adóilletéket, írta az Alik Szahno az RBC-Ukrajina hasábjain.
A törvénytervezet Ukrajna adótörvényének módosítását írja elő egy újabb cikkelyel, amely szabályozza az olyan digitális platformok tevékenységét, mint az OnlyFans, Glovo, Uklon, Booking. Meghatározza ezen szolgáltatások felhasználói – sofőrök, futárok, bérbeadók és egyéb olyan személyek, akik szolgáltatásokat nyújtanak vagy árukat online platformokon keresztül értékesítenek – bevételére vonatkozó adókötelezettségi eljárását.
Milyen adókat kell majd befizetni?
A törvényjavaslat 5%-os személyi jövedelemadó és 5%-os katonai illeték megfizetését javasolja azon személyek számára, akik online platformok révén jutnak bevételhez. Így a teljes adóteher 10% lesz. Például, ha egy Glovo futár 20 ezer hrivnyát keres havonta, akkor kénytelen lesz 2 ezer hrivnya adót befizetni az államnak.
Bohdan Jankiv ügyvéd megjegyezte, hogy ebben az esetben nincs szükség egyéni vállalkozóként regisztrálni, mivel azok nem 5%, hanem 6% adót fizetnek, és havonta 1760 hrivnya egyszeri szociális hozzájárulást kell befizetniük. Ugyanakkor, ha egy személy éves jövedelme meghaladja az 5 millió hrivnyát, akkor a szokásos 5%-os személyi jövedelem adókulcs helyett 18%-ot kénytelen fizetni. Ebben az esetben, Jankiv elmondása szerint, érdemesebb egyéni vállalkozóként regisztrálni.
Mely típusú tevékenység lesz adóköteles?
A törvényjavaslat előírja, hogy adót kell fizetnie mindazoknak, akik a digitális platformokon jutnak bevételhez, és az alábbi tevékenységeket folytatják:
– Ingatlan bérlés – lakó- vagy nem lakhatás célját szolgáló helyiségek, valamint parkolóhelyek bérbeadása.
– Járműkölcsönzés – autók vagy egyéb járművek bérbeadása.
– Személyes szolgáltatások – személyes készségeken alapuló munkavégzés vagy szolgáltatások nyújtása (pl. javítási munkák, képzés, tanácsadás).
– Áruértékesítés – termékek értékesítése digitális platformokon keresztül.
Ha azonban egy személy a platformot üzemeltető cég hivatalos alkalmazottja (például a Glovo vagy a Booking alkalmazottja), akkor bevételét más normák szabályozzák, és nem vonatkoznak rá a fent említett adószabályok.
Hogyan fogják beszedni az adókat?
Jelenleg az adófizetés mechanizmusának két lehetséges változatát fontolgatják:
1. A platform, mint adóügynök – például a Glovo vagy az Uklon automatikusan beszedi az adót a felhasználók bevételeiből, bevallást készít, és átutalja az adót a költségvetésbe.
2. Önkéntes adófizetés – a felhasználó az adózási időszak végén önállóan nyilatkozik a bevételéről és fizeti be az adót.
Bohdan Jankiv elmondása szerint azonban jelenleg az első változat tűnik valószínűbbnek. Ebben az esetben a futároknak, bérbeadóknak vagy más platformhasználóknak nem kell az adóbevallással foglalkozniuk – egyszerűen csak az adó levonása után kapják meg a fizetésüket.
Információszerzés a külföldről származó bevételekről
A kormány által előterjesztett törvényjavaslat lehetővé teszi, hogy az adószolgálat automatikusan kapjon tájékoztatást. A dokumentum az európai integrációs kötelezettségvállalások részét képezi, és megfelel az IMF követelményeinek.
A javasolt módosítások az EU tagországaiban érvényben lévő DAC7 európai szabványon (Directive on Administrative Cooperation 7) alapulnak. „Ha például a Booking in Europe-on keresztül ad bérbe szállást, az adóhatóság szinte biztosan tájékoztatást kap erről a bevételről”, magyarázza Bohdan Jankiv ügyvéd.
A törvényjavaslat fő célja a nemzetközi DPI kezdeményezés (Digital Platforms Initiative) megvalósítása, amely bevezeti az országok közötti automatikus adózási adatcserét. Ez lehetővé teszi a hatóságok számára, hogy nyomon kövessék a piactereken megszerzett jövedelmet, csökkentve az adófizetés elkerülésének lehetőségét.
„Ez nem csak Ukrajna számára fontos – az adatok nemzetközi platformokról is származhatnak, ami lehetővé teszi az adószolgálat számára, hogy akár külföldön is nyomon tudja követni az ukránok jövedelmét” – jegyezte meg Jankiv.
Sok népszerű Ukrajnában működő platform már most is ezen megállapodás hatálya alá tartozik. Köztük a Bolt (Észtország), a Glovo (Spanyolország), a Booking (Hollandia) és az OnlyFans (Egyesült Királyság).
Jelenleg 29 ország írta alá az automatikus csereszerződést, köztük Németország, Lengyelország, Spanyolország, Hollandia, Kanada, Argentína és Kolumbia. Az USA nem csatlakozott ehhez a kezdeményezéshez, így az amerikai szolgáltatásokból származó bevételekre még nem vonatkoznak az új szabályok.
