Кілька днів тому, 23 травня 2020 року, набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (№ 466-IX). Закон містить багато змін до податкового законодавства, частина з яких уже набула чинності, інша – почне діяти з 1 січня 2021 року.
Зокрема, законом визначено наявність вини суб’єкта як умову притягнення його до відповідальності, що є новелою для українського податкового законодавства. Проте не все так просто як видається на перший погляд. Саме контролюючий орган визначатиме, чи винними були дії або бездіяльність платника податків – чи діяв він добросовісно, розумно та з належною обачністю. Припускаємо, що відсутність вини у своїх діяннях платникам податків доведеться доводити в суді.
До того ж, не завжди відсутність вини буде підставою для звільнення від фінансовою відповідальності. В більшості випадків платник податків все ж заплатить штраф, але в меншому розмірі.
Ще однією новелою є запровадження у податковому законодавстві поняття «обставин, що пом’якшують відповідальність». До таких обставин, зокрема, відносяться:
- вчинення порушення під дією примусу, погрози, матеріальної чи службової залежності;
- вчинення діяння при збігу важких особистих чи сімейних обставин;
- особисте повідомлення платником податків про вчинене правопорушення (крім правопорушень, передбачених ст.ст.123 та 125-1 ПКУ) ;
- інші обставини, визнані такими контролюючим органом.
У разі наявності хоча б однієї підстави для пом’якшення відповідальності, платник податку заплатить штраф у розмірі 50% від встановленого Податковим Кодексом.
Нові штрафи за порушення податкового законодавства:
- Неподання заяви про взяття на облік у контролюючому органі: самозайнятою особою – 340 грн., повторно протягом року – 680 грн; юридичною особою – 1020 грн., повторно протягом року – 2040 грн.
- Ведення нерезидентом діяльності без взяття на податковий облік – 100 тис.грн.
- Неподання, подання з порушенням строків звітності про суми доходів, нарахованих на користь фізичних осіб-платників податків – 1020 грн.; повторно протягом року – 2040 грн.
- Порушення порядку та строків подання нотаріусом або ріелтером інформації про посвідчення договорів оренди нерухомості – 680 грн. за кожне порушення; за порушення, вчинене повторно, – 1360 грн.
- Неподання або несвоєчасне подання податкової декларації – 340 грн.
- Порушення платником податку на додану вартість граничних строків реєстрації податкової накладної – 2% обсягу постачання, але не більше 1020 грн., при реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, що звільняються від оподаткування чи оподатковуються за нульовою ставкою.
- Незберігання первинних документів – 1020 грн., повторно протягом року – 2040 грн.
- Визначення податкового зобов’язання контролюючим органом – 10% визначеного податкового зобов’язання; таке діяння вчинене умисно – 25% визначеного податкового зобов’язання; вчинене повторно протягом 1095 днів– 50%.
- Порушення сплати узгодженого грошового зобов’язання:
- при затримці 30 днів – 5% суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 днів – 10% суми податкового боргу;
- таке діяння вчинене умисно -25% суми податкового боргу;
- вчинене повторно протягом 1095 днів – 50% суми податкового боргу.
- Ненарахування, неутримання, несплата податку у джерела виплати:
- 10% суми податку, що підлягає перерахуванню;
- 25%, якщо дії вчинені умисно;
- 50% за діяння вчинене повторно протягом 1095 днів;
- 75% за діяння вчинене втретє і більше протягом 1095 днів.
Зростання більшості штрафів, а саме, передбачених ст. 116, 123, 124, 125-1, 126 ПКУ, відбудеться з 1 січня 2021 року.
Проте, вже з 23 травня 2020 року почали діяти штрафи за:
- порушення порядку взяття на облік у контролюючих органах;
- порушення подання інформації про фізичних осіб-платників податків;
- неподання або несвоєчасне подання податквої звітності;
- порушення встановлених строків зберігання документів.
НЬЮЗМЕЙКЕР