Обов’язковий ЄСВ для ФОПів повертається: що змінюється у 2025 році

З 2025 року фізичні особи-підприємці (ФОП) знову зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Це передбачено державним бюджетом на 2025 рік, що скасовує пільги, запроваджені в умовах воєнного стану, передає РБК Україна.

Пільговий період завершено

У зв’язку з початком повномасштабного вторгнення у березні 2022 року, українська влада тимчасово дозволила ФОПам не сплачувати ЄСВ за себе. Пільга діяла на період воєнного стану та ще 12 місяців після його завершення.

Підприємці залишалися зобов’язаними сплачувати внесок за найманих працівників:

– 22% від мінімальної зарплати для звичайних працівників;

– 8,41% для працівників із інвалідністю.

Несплата ЄСВ за себе означала відсутність пенсійного стажу для підприємців, проте штрафи та пеня на цей період не нараховувалися. Також ФОПи могли не подавати додаток по ЄСВ у річних звітах.

Що зміниться у 2025 році

Із набуттям чинності бюджету на 2025 рік пільговий режим скасовується. Знову запроваджується обов’язкова сплата ЄСВ для всіх самозайнятих осіб, незалежно від системи оподаткування – спрощеної чи загальної.

Згідно з прикінцевими положеннями закону, можливість не сплачувати ЄСВ може бути переглянута, якщо дефіцит Пенсійного фонду буде скорочено у 2026 році.

Нові ліміти для нарахування ЄСВ

Законом збільшено максимальну базу оподаткування ЄСВ:

– Замість 15 мінімальних зарплат (120 тис. грн), з 2025 року вона становитиме 20 мінімальних зарплат (160 тис. грн).

– Відповідно, максимальна сума ЄСВ зросте з 26,4 тис. грн на місяць (316 тис. грн на рік) до 35,2 тис. грн на місяць (422 тис. грн на рік).

Це вплине на роботодавців, які виплачують офіційні зарплати понад 160 тис. грн, а також на ФОПів на загальній системі оподаткування, які сплачують ЄСВ з прибутку.

У разі підписання Президентом України законопроєкту №11416-д, підприємці у 2025 році зіткнуться зі значним зростанням податкового навантаження. Внесені зміни торкнуться єдиного податку, військового збору та ЄСВ.

Нові податкові ставки для ФОПів:

ФОП I групи

● 2024 рік: 302,80 грн єдиного податку.

● 2025 рік: 302,80 грн єдиного податку, 800 грн військового збору (10% від мінімальної зарплати) та 1760 грн ЄСВ.

ФОП II групи

● 2024 рік: 1420 грн єдиного податку.

● 2025 рік: 1600 грн єдиного податку, 800 грн військового збору та 1760 грн ЄСВ.

ФОП III групи

● 2024 рік: 5% єдиного податку з обороту.

● 2025 рік: 5% єдиного податку, 1% військового збору та 1760 грн ЄСВ.

Зміни лімітів доходу для груп ФОПів

Максимальні річні ліміти доходу, які дозволяють залишатися на спрощеній системі оподаткування, також зростуть:

● ФОП I групи: з 1 185 700 грн у 2024 році до 1 336 000 грн у 2025 році.

● ФОП II групи: з 5 921 400 грн до 6 672 000 грн.

● ФОП III групи: з 8 285 700 грн до 9 336 000 грн.

Штрафи за несвоєчасну сплату ЄСВ

ФОПам слід своєчасно сплачувати ЄСВ, щоб уникнути фінансових санкцій. Якщо внесок не сплачено до 20 числа місяця після завершення кварталу, накладаються штрафи:

● 20% від суми боргу (одноразово).

● 0,1% від суми боргу за кожен день прострочення.

Наприклад, якщо ФОП не сплатить мінімальний ЄСВ у розмірі 5280 грн за квартал, одноразовий штраф складе 1056 грн, а за кожен день прострочення нараховуватиметься 5,28 грн.

Категорії ФОПів із пільгами щодо ЄСВ

З 2025 року право не сплачувати ЄСВ залишиться лише для шести категорій ФОПів:

1. Підприємці на загальній системі, які не отримують дохід та подають декларацію з нульовими показниками.

2. ФОПи на тимчасово окупованих територіях.

3. Особи, які мають основне місце роботи та за яких роботодавець сплачує ЄСВ.

4. Пенсіонери за віком або за вислугою років.

5. Особи з інвалідністю будь-якої групи.

6. ФОПи та самозайняті особи, які поєднують підприємництво з професійною діяльністю (адвокати, нотаріуси тощо).

ЄСВ для ФОПів декларується разом із поданням річної декларації про доходи або єдиний податок. У разі закриття підприємницької діяльності чи переходу на іншу систему оподаткування необхідно подавати звітність за попередні періоди відповідно до чинних норм.

Оксана Чопак