Hogyan szerez tudomást az adóhivatal az ukránok külföldi jövedelméről?

2022. augusztus 19-én Ukrajna Állami Adószolgálata aláírta az illetékes hatóságok többoldalú megállapodását a pénzügyi számlákra vonatkozó automatikus információcseréről (CRS). A megállapodás előírja az országok közötti éves automatikus adatcserét az állampolgárok pénzügyi számláival kapcsolatban.

A megállapodás feltételei szerint Ukrajna adórezidenseinek más országokban nyitott számláiról, míg más országok Ukrajnából kapnak hasonló adatokat. Az információgyűjtést azok a pénzintézetek végzik, amelyek jelentéseket küldenek országuk adóhatóságainak. További információcsere zajlik a megállapodásban részes államok adószolgálatai között.

Ahogy azt Dmitro Hlinszkij, Független Ukrajnai Bankszövetség ügyvezető igazgatója megjegyezte, jelenleg Ukrajna 118 országgal működik együtt az adózási információcsere keretében.

Az első adatcsere Ukrajna és más országok között a CRS-en belül 2024. szeptember 30-án ért véget. A Pénzügyminisztérium honlapján olvasható, hogy a 2023. július 1-jétől december 31-ig terjedő időszak adatait fedte le. December 1-jén a parlament pénzügyi, adó- és vámpolitikai bizottságának vezetője, Danilo Hetymancev nyilatkozata szerint Ukrajnába 500 000 külföldön élő ukrán számláról érkezett bejelentés, amelyek mindegyike meghaladja a 200 000 eurót.

Külföldről származó jövedelem adóellenőrzése: hogyan működik a rendszer

A parlament pénzügyi, adó- és vámpolitikai bizottságának vezetője, Danilo Hetymancev adatai szerint 2024. december 18-án 350, az OnlyFans platformon dolgozó ukrán modell nyújtott be vagyon- és jövedelmi nyilatkozatot. A bejelentett jövedelem teljes összege 305,4 millió UAH volt. Ezzel egy időben 59 millió hrivnya személyi jövedelemadót és hadiilletéket fizettek be a költségvetésbe.

Hetymancev megjegyezte, még ez év szeptemberében, amikor nyilvánosan bejelentették, hogy fokozzák azon állampolgárok adóellenőrzését, akik nemzetközi, felnőtteknek szóló platformokon keresztül jutnak bevételhez, ez még csak a kezdete volt egy nagyszabású kampánynak.

Ez az „adókampány” azoknak szól, akik külföldön jutnak jövedelemhez, de Ukrajnában kötelesek bevallást készíteni a jövedelmükről. Az adóhivatal a lefedettség bővítését tervezi annak érdekében, hogy mindenki fizessen adót, aki nemzetközi forrásból bevételhez jut.

Az OnlyFans nem az egyetlen: hogyan követik nyomon az ukránok külföldi jövedelmét

Az Ukrán Adószolgálat aktívan alkalmazza a nemzetközi eszközöket, többek között a CRS-t és a külföldi állampolgárok jövedelmére vonatkozó információszerzési mechanizmusokat. Amint azt Olekszandr Bobosko, a KPMG adótanácsadó ukrajnai partnere kifejtette, az egyik kulcsfontosságú mechanizmus az adóügyekben nyújtott kölcsönös adminisztratív segítségnyújtásról szóló egyezmény, amely lehetővé teszi, hogy kérelmeket nyújtson be más országok adóhatóságaihoz a szükséges információk megszerzése érdekében.

Az Arzinger ügyvédje, Denisz Erszoj hozzátette, hogy 2023-tól a külföldi vállalkozások ukrán tulajdonosainak részletes pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk a CIC-jelentésekkel együtt (ellenőrzött külföldi társaságok). Ezek a dokumentumok az adóhivatal fontos információforrásává válnak.

Ezen túlmenően az ukrán adószolgálat kérvényt nyújthat be külföldi kollégáinak, hogy konkrét esetekre vonatkozó adatokat szerezzen be, ahogy az az OnlyFans platform esetében is történt. Egyes esetekben a külföldi pénzügyi ellenőrző szervek önállóan is továbbíthatnak információkat az ukrán állampolgárokról.

Kik adókötelesek?

Ukrajna csak azokat a személyeket adóztathatja meg, akik az adott évben adófizetők. Andrij Szervetnik, a Deloitte ukrajnai magánpraxis partnere megjegyezte, ha egy magánszemély egy másik ország adóügyi rezidense, és ezt igazolni tudja, Ukrajnának nincs jogalapja megadóztatni a külföldi jövedelmét. Vitatott helyzetek esetén a kérdést bíróságon oldják meg, ahol a magánszemélynek igazolnia kell, hogy egy másik ország rezidense.

Az adóellenőrzés az ukrajnai jogi személyekre is vonatkozik. Jövedelmeik bizonyos fajtái mentesülhetnek az adózás alól a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi egyezmények értelmében.

Hogyan „látják” a bevételeket?

Az adóhatóság nyilvántartja az ukrán bankokban lévő számlákon elhelyezett külföldi jövedelmet. Ez lehet fizetés, osztalék vagy egyéb bevétel. Ivan Marinyuk, az Illjasev és Társai adójogi praxis vezetője kifejtette, az adóhivatal az ukrán cégek külföldön lévő számláiról is kap információt, ha azok „passzívnak” minősülnek, és csak jogdíjat, osztalékot, ill. kamatokat folyósítanak azokra .

Mit tud az Adóhivatal az ukránok külföldi jövedelméről, és mi jár adóbefizetés elmulasztásáért?

Az ukrán adószolgálat a nemzetközi megállapodásoknak, többek között a CRS-nek (Common Reporting Standard) köszönhetően információkat kap a külföldön élő ukránok jövedelméről. Ez a pénzügyi információcsere rendszer lehetővé teszi más országok adóhatóságai számára, hogy Ukrajnávak az alábbi adatokat közöljék:

• személyes adatok: név, cím, azonosító adószámok, születési dátum és hely;
• számlaszámok;
• a pénzintézet adatai, beleértve annak nevét és azonosító adókódját;
• a számla egyenlege vagy annak értéke a beszámolási időszak végén vagy a számla bezárásának pillanatában;
• a számláról befolyt bevétel, például kamat.

Az adóbefizetés elmulasztásának következményei

A külföldi számla megléte nem minősül szabálysértésnek. Az adóhatóságnak azonban jogában áll összevetni a kapott információkat a bejelentett jövedelemmel. Ellentmondások észlelése esetén az Adóhivatal felvilágosítást kérhet az adózótól.

Dmitro Hlinszkij (NABU) kifejtette, ha okkal feltételezhető, hogy a külföldi jövedelem után nem fizették be az adót, akkor a befizetőnek pontosítási kérelmet küldenek. Válasz hiányában, vagy nem meggyőző adatszolgáltatás esetén vizsgálat indulhat. Annak eredményei alapján adót, bírságot és kamatot számítanak fel. A befizetés elmulasztása esetén vagyontárgyakat, beleértve a számlákon lévő pénzeszközöket is, adózálogjogba lehet helyezni, és akár bírósági úton is levonható.

„Ha megállapítják az adóbefizetés elmulasztását, az Adóhivatal kötelezettséget, bírságot szab ki, meghatározza a fizetési határidőt. Nem fizetés esetén a kötelezettségek adótartozás státuszt kapnak”, jegyezte meg Ivan Marinjuk („Illjasev és társai”).

Adósság behajtásának mechanizmusai

Az adóhatóság adózálogjogot vagy vagyonlefoglalást alkalmazhat, majd azt később realizálhatja a tartozás törlesztésére. Ezen időszak alatt az adósnak nincs joga a tulajdona feletti szabad rendelkezéshez.

„A gyakorlat azt mutatja, hogy az adósságbehajtási mechanizmusok hatékonyak és az adóhatóságok tevékenységétől függenek”, kommentálta az RBC-Ukrajina szakértője.

Az ilyen akciók azonban általában a jelentős, be nem jelentett jövedelemmel rendelkezőket célozzák meg. Az adóhivatal fizikailag nem tud mindenkit ellenőrizni, ezért a nagy összegű ügyek prioritást élveznek.

Adóbefizetés elmulasztása esetén a tartozás összegének 10%-ától 50%-ig terjedő pénzbírságot, kötbért, jelentős esetekben büntetőjogi felelősséget írnak elő.

„Az adójogszabályok arra ösztönzik az adófizetőket, hogy kerüljék el a kockázatokat és időben teljesítsék kötelezettségeiket”, magyarázta Denisz Erszoj (Arzinger).

Ugyanakkor az Ukrajna területén kívül lévő ingatlanok megnehezítik az adósság behajtását. De ha a adófizető megpróbálja elkerülni a felelősséget, az csak ront a helyzetén.

Az adózás átláthatósága tehát nem csak a törvények betartásáról szól, hanem a hosszú távú nyugalomról is.

Okszana CSOPAK