2025-ben ismét kötelező lesz a vállalkozók számára az egységes társadalombiztosítási járulék

2025-től az egyéni vállalkozók ismét kötelesek lesznek befizetni az egységes társadalombiztosítási járulékot. Erről a 2025-ös állami költségvetés rendelkezik, amely eltörli a hadiállapot idején bevezetett kedvezményeket, írta az RBK-Ukrajina.

A kedvezmények időszaka véget ért

A teljes körű invázió kapcsán 2022 márciusában az ukrán hatóságok átmenetileg megengedték az egyéni vállalkozóknak, hogy maguk után ne fizessék az egységes társadalombiztosítási járulékot. A kedvezmény a hadiállapot idejére és annak lejárta után további 12 hónapig volt érvényes.

A vállalkozók továbbra is kötelesek járulékot fizetni bérmunkásaik után:

• az alkalmazottak minimálbérének 22%-a;
• 8,41% a csökkent munkaképességű munkavállalók esetében.

A társadalombiztosítási illeték befizetésének elmulasztása a vállalkozók számára a nyugdíjjogosultságot hiányát jelentette, de bírságot és kamatot nem számítottak fel erre az időszakra. Ezenkívül a vállalkozók éves jelentésükben nem voltak kötelesek a társadalombiztosítási illetékről szóló mellékletet benyújtani.

Mi változik 2025-ben

A 2025-ös költségvetés hatálybalépésével a kedvezményes időszak megszűnik. Újra bevezetik a társadalombiztosítási illeték kötelező befizetését minden egyéni vállalkozó számára, függetlenül az adózás rendszerétől – egyszerűsített vagy általános. A törvény zárórendelkezései értelmében, ha a Nyugdíjpénztár hiányának csökken 2026-ban, felülvizsgálható az társadalombiztosítási illeték eltörlésének lehetősége.

A társadalombiztosítási illeték kiszámításának új határértékei  

A törvény értelmében megemelkedik az egységes társadalombiztosítási járulék maximális adóalapja:

• 15 minimálbér (120 ezer UAH) helyett 2025-től 20 minimálbér (160 ezer UAH) lesz.
• Ennek megfelelően a társadalombiztosítási járulék maximális összege 26,4 ezerről havonta (316 ezer UAH évente) 35,2 ezer hrivnyára havonta (422 ezer UAH évente).

Ez azokat a munkaadókat érinti, akik 160 000 hrivnya feletti hivatalos fizetést fizetnek, valamint azon vállalkozók esetében, akik az általános adózási rendszer szerint fizetik az járulékot, és a társadalombiztosítási járulékot a nyereségből fizetik.

Ha Ukrajna elnöke aláírja a 11416-д számú törvénytervezetet, 2025-ben jelentős adóteher-növekedéssel kell szembenézniük a vállalkozóknak. A bevezetett változások érintik az egységes adót, a katonai illetéket és a társadalombiztosítási járulékot.

A vállalkozókra vonatkozó új adókulcsok

I. kategóriájú egyéni vállalkozók

● 2024: 302,80 UAH egységes adó.

● 2025: 302,80 UAH egységes adó, 800 UAH katonai illeték (a minimálbér 10%-a) és 1760 UAH társadalombiztosítási járulék.

II. kategóriájú egyéni vállalkozók

● 2024: 1420 UAH egységes adó.

● 2025: 1600 UAH egységes adó, 800 UAH katonai illeték és 1760 UAH társadalombiztosítási járulék

III. kategóriájú egyéni vállalkozók

● 2024: 5% egységes adó a nyereségből

● 2025: 5% egységes adó, 1% katonai illeték és 1760 UAH társadalombiztosítási járulék

Változnak a bevételre vonatkozó határértékek a vállalkozók mindhárom kategóriája esetében

Emelkedik az egyszerűsített adórendszerben maradást engedélyező maximális éves jövedelemhatár is:

● I. kategória: 1 185 700 UAH 2024-ben – 1 336 000 UAH 2025-ben.

● II. kategória: 5 921 400 UAH és 6 672 000 UAH között.

● III. kategória: 8 285 700 UAH és 9 336 000 UAH között.

Bírságok az társadalombiztosítási járulék befizetésének késése esetében

A pénzügyi szankciók elkerülése érdekében a vállalkozóknak időben kell befizetniük az egységes társadalombiztosítási járulékot. Ha az illetéket a negyedév végét követő hónap 20-ig nem fizetik be, bírságot szabnak ki:

● A tartozás összegének 20%-a (egyszeri).

● A tartozás összegének 0,1%-a a késedelem minden egyes napja után.

Például, ha a vállalkozó nem fizeti be a minimális egységes társadalombiztosítási járulékot negyedévente 5280 UAH összegben, az egyszeri bírság összege 1056 UAH, és a késedelem minden egyes napjára 5,28 UAH kerül felszámításra.

Az egységes társadalombiztosítási járulékkal kapcsolatos kedvezményekkel rendelkező vállalkozók kategóriái

2025-től az egységes társadalombiztosítási járulék befizetésétől a vállalkozók 6 kategóriája mentesül:

1. Azon a vállalkozók, akiknek nincs bevételüket és nulla mutatós adónyilatkozatot nyújtanak be.

2. Az ideiglenesen megszállt területeken bejegyzett vállalkozások.

3. Azok a személyek, akiknek van fő munkahelyük, és a munkáltatójuk fizeti a társadalombiztosítást.

4. Nyugdíjasok (életkor vagy szolgálati idő alapján).

5. A fogyatékkal élők bármely csoportjába tartozó személyek.

6. Azok az egyéni vállalkozók, akik a vállalkozásukat szakmai tevékenységükkel egyesítik (ügyvédek, közjegyzők stb.).

A vállalkozókra vonatkozó egységes társadalombiztosítási járulék bevallása az éves jövedelemnyilatkozat vagy az egységes adó benyújtásával együtt történik. Vállalkozási tevékenység bezárása vagy más adózási rendszerre való átállás esetén a korábbi időszakokra vonatkozó beszámolók benyújtása szükséges a hatályos szabályok szerint.