19 серпня 2022 року Державна податкова служба України підписала Багатосторонню угоду компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (CRS). Угода передбачає щорічний автоматичний обмін даними між країнами щодо фінансових рахунків громадян.
Відповідно до умов угоди, Україна отримує інформацію про рахунки своїх податкових резидентів, відкриті в інших державах, тоді як інші країни отримують аналогічні дані про своїх резидентів від України. Збір інформації здійснюється фінансовими установами, які надсилають звіти до податкових органів своїх країн. Подальший обмін відбувається між податковими службами держав-учасниць угоди.
Як зазначив в.о. виконавчого директора Незалежної асоціації банків України Дмитро Глінський, наразі Україна співпрацює в рамках обміну податковою інформацією зі 118 країнами.
Перший обмін даними між Україною та іншими країнами в межах CRS завершився 30 вересня 2024 року. Він охоплював дані за період із 1 липня до 31 грудня 2023 року, як повідомляється на сайті Міністерства фінансів. Станом на 1 грудня, згідно із заявою голови парламентського комітету з питань фінансів, податкової та митної політики Данила Гетманцева, Україна отримала звіти про 500 тисяч рахунків українців за кордоном, кожен із яких перевищує суму 200 тисяч євро.
Податковий контроль доходів з-за кордону: як працює система
За даними голови парламентського комітету з питань фінансів, податкової та митної політики Данила Гетманцева, станом на 18 грудня 2024 року 350 українських моделей, які працюють на платформі OnlyFans, подали декларації про майновий стан і доходи. Загальна сума задекларованого доходу склала 305,4 млн грн. Водночас до бюджету було сплачено 59 млн грн податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору.
Як зазначив Гетманцев, ще у вересні цього року, коли публічно оголосили про намір активізувати податковий контроль за громадянами, які отримують доходи через міжнародні платформи для дорослих, це був лише початок масштабної кампанії.
Цей “податковий похід” спрямований на тих, хто заробляє за кордоном, але зобов’язаний декларувати свої доходи в Україні. Податкова служба планує розширити охоплення, щоб забезпечити сплату податків усіма, хто отримує прибуток з міжнародних джерел.
Не OnlyFansєдиним: як відстежують закордонні доходи українців
Українська Податкова служба активно використовує міжнародні інструменти, зокрема CRS та механізми для отримання інформації про доходи громадян за кордоном. Як пояснює партнер напряму податкового консультування KPMG в Україні Олександр Бобошко, одним із ключових механізмів є Конвенція про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах. Вона дозволяє надсилати запити до податкових органів інших країн для отримання необхідної інформації.
Юрист Arzinger Денис Ерсой додає, що з 2023 року українські власники іноземних бізнесів зобов’язані подавати деталізовану фінансову звітність разом із КІК-звітністю (контрольовані іноземні компанії). Ці документи стають важливим джерелом інформації для ДПС.
Крім того, Податкова служба України може направляти точкові запити до іноземних колег для отримання даних про конкретні випадки, як це сталося з кейсом платформи OnlyFans. В окремих випадках іноземні органи фінансового моніторингу також можуть самостійно передавати інформацію про українських громадян.
Хто підлягає оподаткуванню?
Україна має право оподатковувати лише тих осіб, які є її податковими резидентами в конкретному році. Як зазначає партнер практики Deloitte Private в Україні Андрій Серветник, якщо фізична особа є податковим резидентом іншої країни та може це довести, Україна не має законних підстав оподатковувати її іноземні доходи. У разі спірних ситуацій питання вирішується в судовому порядку, де фізична особа має довести свій статус резидента іншої країни.
Податковий контроль поширюється також на юридичних осіб-резидентів України. Деякі види їхніх доходів можуть бути звільнені від оподаткування відповідно до міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.
Як «бачать» доходи?
Податкові органи фіксують іноземні доходи, які надходять на рахунки в українських банках. Це можуть бути зарплата, дивіденди або інші види доходів. Як уточнює керівник практики податкового права ЮФ “Ілляшев та Партнери” Іван Маринюк, податкова також отримує інформацію про рахунки українських компаній за кордоном, якщо вони вважаються “пасивними” та отримують доходи у вигляді роялті, дивідендів або процентів.
Що знає Податкова про доходи українців за кордоном і яка відповідальність за несплату податків
Українська податкова служба отримує інформацію про доходи українців за кордоном завдяки міжнародним угодам, зокрема CRS (Common Reporting Standard). Ця система обміну фінансовою інформацією дозволяє податковим органам інших країн надавати Україні такі дані:
– особисті дані: ім’я, адреса, ідентифікаційні номери, дата та місце народження;
– номери рахунків;
– дані фінансової установи, включаючи її назву та ідентифікаційний код;
– залишок на рахунку або його вартість на кінець звітного періоду чи момент закриття рахунку;
– доходи, отримані від цього рахунку, наприклад, відсотки.
Наслідки несплати податків
Факт наявності закордонного рахунку не є порушенням. Однак податкові органи мають право співставляти отриману інформацію із задекларованими доходами. У разі виявлення невідповідностей Податкова може звертатися за роз’ясненнями до платника податків.
Як пояснює Дмитро Глінський (НАБУ), якщо з’являються підстави вважати, що податки з закордонних доходів не сплачені, платникові надсилається запит на уточнення. У разі відсутності відповіді або надання непереконливих даних, може бути ініційована перевірка. За її результатами нараховуються податки, штрафи та пеня. У випадку несплати майно, включаючи кошти на рахунках, може бути передано у податкову заставу та навіть стягнуто через суд.
“Якщо встановлено несплату податків, Податкова накладає зобов’язання та штрафи, визначає термін для сплати. У разі несплати зобов’язання набувають статусу податкового боргу”, — зазначає Іван Маринюк (“Ілляшев та Партнери”).
Механізми стягнення боргів
Податкова може застосувати податкову заставу чи арешт майна, а згодом реалізувати його для погашення боргу. У цей період боржник не має права вільно розпоряджатися своїм майном.
“Практика показує, що механізми стягнення боргів є ефективними та залежать від активності податкових органів”, — коментує експерт РБК-Україна.
Однак такі дії зазвичай спрямовані на тих, хто має значні незадекларовані доходи. Податкова фізично не може перевірити всіх, тому пріоритетними є випадки з великими сумами.
За несплату податків передбачені штрафи від 10% до 50% від суми боргу, нарахування пені, а у великих випадках — кримінальна відповідальність.
“Податкове законодавство стимулює платників уникати ризиків та своєчасно виконувати обов’язки”, — пояснює Денис Ерсой (Arzinger).
Водночас наявність майна за межами України ускладнює стягнення боргу. Але якщо платник спробує уникнути відповідальності, це лише погіршить його ситуацію.
Отже, прозорість у сплаті податків — це не лише про виконання закону, але й про спокій у довгостроковій перспективі.
Працівники Головного управління ДПС в Закарпатській області спільно з співробітниками Управління патрульної поліції краю задокументували 8 фактів надання послуг перевезення пасажирів, неофіційно зайнятими фізичними особами, що не зареєстровані як суб’єкти підприємницької діяльності.
На водіїв таксі за порушення порядку провадження господарської діяльності складено 8 протоколів за статтею 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення та надано роз’яснення норм чинного законодавства в частині обов’язку реєстрації суб’єкта господарювання та застосування РРО та/або ПРРО.
Фахівці податкових органів Закарпаття звертають увагу, що законність здійснення діяльності, зокрема з перевезення пасажирів, постійно аналізують працівники податкової служби.
Діяльність таксистів у розумінні Господарського кодексу України – це господарська діяльність, і при наданні послуг з перевезення пасажирів, таксисти зобов’язані проводити розрахунки через реєстратори розрахункових операцій (РРО) та/або програмні реєстратори розрахункових операцій (ПРРО) та надавати споживачам розрахункові документи встановленої форми та змісту.
Державна податкова служба, попри введений воєнний стан, – працює. Навіть більше, аби забезпечувати збройні сили України належним фінансуванням, у відомстві наголошують – податки і збори треба платити. Закарпаття, де фактично не зупинилося жодне підприємство, свою фінансову частку виконує у повному обсязі.
ДПС за сприяння РНБО впроваджує інтерактивну податкову карту України, за допомогою якої можна отримати інформацію про податкові платежі та заборгованості.
Про це повідомила пресслужба ДПС.
«Інтерактивна податкова карта України дає змогу в онлайн режимі у будь-який час без звернення до органів ДПС отримувати актуальну податкову інформацію щодо агрегованих показників в частині сплачених сум податкових платежів, нарахованих податкових зобов’язань, сум податкового боргу, надміру сплачених сум та суми платежів, які сплачені та будуть нараховані у наступних періодах», – розповіли у податковій.
Інформація на карті надається по Україні та у розрізі:
регіонів;
територіальних громад;
видів економічної діяльності;
податків;
видів бюджетів;
систем оподаткування;
за організаційно-правовими формами;
типом платника (фізичні та юридичні особи);
статусом платника (великий, середній, малий бізнес та неприбуткові бюджетні установи).
Податкова карта поки працює у тестовому режимі. Вона вже доступна на вебсайті ДПС і у відкритій частині електронного кабінету, а також за посиланням: map.tax.gov.ua.
Дохід у понад 1 млн грн задекларували понад 8500 осіб. Про це повідомляє Державна податкова служба на своєму telegram-каналі.
За даними відомства, кількість гривневих мільйонерів за рік збільшилася на 6%. При цьому дохід на суму понад 1 млрд гривень задекларував тільки один громадянин України, який проживає у Києві.
Найбільшу суму податків з доходу, отриманого за кордоном, заплатив також житель столиці – 80 млн гривень. З них – 66,5 млн гривень податку на доходи фізосіб і 11,1 млн гривень військового збору.
EU is stepping up its financial support to Ukraine: ?? ministers just approved €1 billion loan #Ecofin This is part of new exceptional macro-financial assistance package.
Сьогодні Україна отримала від @EIB перший транш у розмірі €500 млн з пакету допомоги в €1,59 млрд. Дякую президенту ЄІБ @wernerhoyer та @EU_Commission за допомогу ??. Транш буде спрямований на відбудову інфраструктури, підтримку економіки та нагальні потреби населення.
Державна податкова служба в автоматичному режимі анулювала борги 3 млн 656 тисяч українських платників податків на загальну суму майже 1,2 млрд гривень. Про це повідомляється на сайті відомства.
Зазначено, що були списані податкові борги, що утворилися на дату їх обліку 21 листопада 2020 року і залишилися несплаченими до 21 грудня 2020 року.
Борг платника податків списувався в тому випадку, якщо сума заборгованості по всіх податках і зборах не перевищувала 3060 гривень.
У ДПС зазначили, що списання податкових боргів було проведено відповідно до вимоги змін до Податкового кодексу, внесених законом України від 4 грудня 2020 року №1072-IX Про соціальну підтримку платників податків на час обмежувальних протиепідемічних заходів.
Great news! Reconstructing Zahony will increase cargo flow from Ukraine to Hungary and further to EU. Thanks for doing what we agreed at #InnoTrans2022, @vitdavid. https://t.co/WxKm59yOut
З нового року вступають у силу низка законодавчих змін для підприємців на загальній та спрощеній системі ополаткування. Як їх застосувати і з чим доведеться розбиратися з нового року, спробуємо розібратися.
Нові форми звітів
У січні ФОПи звітують за 2020 рік, тому дійсними є ще старі бланки звітів, тоді як нові форми звітів вступають у силу з початку 2021 року. Строки подачі звітів можна перевірити у Електронному кабінеті платника податків, там же заповнити і здати.
Нові рахунки для сплати податків
З нового року є дійсними нові рахунки для сплати податків, однак у електронному кабінеті платника податків вони ще не оновлені. Потрібно перевіряти актуальність рахунків на сайтах податкової або дочекатися оновлення в електронному кабінеті, яке мало б відбутися в середині січня, що створює плутанину і незручності для підприємців.
Чому рахунки оновлено? Справа в тому, що наразі вже є сформовані територіальні громади, а тому податки сплачуватимуться на їхні рахунки.
Категорії громадян, що можуть не платити ЄСВ
З початку року до категорій громадян, що не зобов’язані платити ЄСВ додалися ще чотири категорії:
пенсіонери не тільки по віку, а й за вислугою років;
підприємці, що одночасно є найманими працівниками на повну ставку і за них платить ЄСВ роботодавець;
ФОПи на загальній системі оподаткування, які декларують нульові доходи, вертається поняття “сплячого” ФОПа.
самозайняті особи, як одночасно є і ФОПами, можуть не дублювати ЄСВ, а платити один ЄСВ – або за ФОПа або за самозайняту особу.
Пільга по сплаті ЄСВ
ФОПи на І групі до травня можуть взагалі не платити ЄСВ. Для ІІ і ІІІ груп таких пільг не передбачено навіть на період локдауна чи для найманих працівників. Таким ФОПам платити ЄСВ все одно доведеться.
Книга обліку доходів в довільній формі
ФОПи, які зареєструвалися до кінця 2020 року повинні зареєструвати і заповнити книгу обліку доходів до кінця року і зберігати її протягом наступних трьох років. Надалі такої потреби не буде. Однак облік доходів всеодно вести потрібно. Але формат книги надалі буде довільним – чи це таблиця в екселі, чи розграфлений зошит, оприбуткування треба буде робити щомісяця, у вільній формі.
Збільшення мінімалки
З 1 січня 2021 року мінімальна заробітна плата збільшиться до 6000 грн, а з 1 грудня – 6500 грн. Разом із збільшенням заробітної плати збільшується і ЄСВ, в тому числі і за найманих працівників. У 2021 році ЄСВ складе 1320 грн на місяць, а з грудня – 1430 грн.
Збільшення лімітів
Станом на 2021 рік, максимальний оборот підприємця прив’язали до мінімальної заробітної плати. Таким чином ліміти складуть:
І група – 167 мінімалок – близько 1 млн грн.
ІІ група – 834 мінімалки – близько 5 млн грн.
ІІІ група – 1167 мінімалок – близько 7 млн грн.
Площі в оренду фопів-єдинників збільшили
Землю можна здавати тільки 0,2 га, тут без змін. А от площі, які можуть здавати підприємці-єдинники, збільшилися кратно. Здача в оренду житлової площі збільшилася із 100 до 400 кв.м, а комерційної з 300 до 900 кв.м.
Відтермінування РРО на 1 рік
Обов’язкове застосування касових апаратів відтермінували на рік. Однак, якщо підприємець торгує складними побутовими пристроями, ювелірними виробами, надає медичні послуги або торгує ліками, то касовий апарат обов’язковий.
У випадку, якщо у ФОПа інший вид діяльності, а оборот не перевищує 220 мінімальних зарплат, можна працювати без РРО. Також, якщо підприємець надає послуги дистанційно – продає інтернет-курси, електронні книги, послуги дизайну, тощо і приймає платежі за допомогою еквайрингових сервісів, то застосування також не є обов’язковим. Однак, ця норма поширюється тільки на послуги, а не на інтернет-магазини, що продають фізичні товари.
Вейпшопам необхідно ліцензію та касовий апарат
З початку року торговці рідинами для електронних сигарет повинні відмовитися від спрощеної системи, оформити ліцензію та встановити РРО.
Локдаун
З 8 по 24 січня має діяти локдаун, але цілком можливо, що його скоротять або вімінять. На час дії локдауну забороняється працювати:
– ресторанам і кав’ярням, тільки доставка та на виніс;
– торгово-розважальним центрам;
– магазинам побутової торгівлі, крім тих, які торгують не менше 60% продуктами харчування;
– спортзалам і фітнесцентрам;
– непродовольчим ринкам;
– закладам освіти;
– проводити масові культурні заходи.
Відповідно до закону, всі вищеперелічені заклади і заходи мають бути закритими на цей період.
